个税专项附加扣除海外镜鉴
新华社北京12月27日 财经观察：兼顾公平和效率——个税专项附加扣除海外镜鉴
新华社记者
根据即将于2019年1月1日正式实施的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，将可在个人所得税应缴纳税额中扣除。
放眼海外，个税专项扣除在其他国家实施过程中的经验和做法可供借鉴。
“个性化”减税有利社会公平
和直接调低个税税率或提高个税起征点不同，个税专项附加扣除这种“个性化”减税方式，可以充分考虑到不同家庭的不同需求，有效照顾弱势群体，有利于税制公平，也有助于激发消费潜力。
在日本，除全体纳税人都可以享受的38万日元(约合3423美元)基础扣除外，还有种类繁多的个税扣除项目，包括抚养扣除、配偶扣除、寡妇(鳏夫)扣除、残障扣除、医疗费扣除、社保费扣除等十余项。
在英国，家庭生计开支也可从个税缴纳额中扣除，具体抵扣项目繁多，充分考虑到不同人的家庭负担、婚姻状况、健康程度、工作强度等，以体现税收制度的公平性和补偿性。例如，在抚养扣除方面，就需要综合考虑纳税人的收入水平、工作时长、育儿费用、子女是否残疾等情况来确定。
适时微调以增强政策有效性
对于个税专项扣除，不同家庭有不同需求，同时其减税效果也受制于征管配套条件等限制，难以一步到位，因此存在不断改善和调整的空间。
在发达国家，根据社会需求适时对扣除项进行微调非常常见。例如，日本政府为缓解未婚妈妈的贫困问题，从2018年6月起，允许其享受此前仅适用于离异和丧偶者的个税扣除。
在英国，个税扣除标准每年都会根据物价变动进行调整，实现家庭生计开支扣除的“指数化”。多年实践证明，“指数化”调整可有效避免通货膨胀导致家庭税负加重问题。
英国彼得森律师事务所合伙人刘鹏对新华社记者说，国内个税扣除政策实施后，未来也宜密切关注通胀和储蓄率等指标，适时进行调整以增强政策有效性。
强化个税扣除和宏观政策联动
由于个税扣除直接影响居民收入，而居民收入又直接和消费挂钩，因此西方国家通常依据宏观经济形势来调整个税扣除，在经济低迷时加大扣除力度刺激消费，在经济过热时收紧部分扣除项来避免经济过热。
例如，房贷利息在个税缴纳时进行扣除是西方普遍做法，但扣除额会根据宏观经济和行业形势进行调整。日本个税扣除中有住宅贷款扣除，当经济形势不好、住宅销售疲软时，日本政府就会提高最大扣除额，给予购房者更大税收优惠，从而促进住宅销售，带动经济。
征管渠道多元化和高科技化
个税专项扣除涉及每一个纳税人，这显然会给税务部门带来巨大新增工作量。对此，除进行大规模企业税务培训之外，中国国家税务总局开发的个税App软件也已上线。从海外经验来看，通过企业协助和高科技手段来实施个税扣除，确实是高效之举。
从日本经验来看，由企业代扣所得税并替员工完成个税扣除手续，其实是企业帮政府税务部门完成了一部分工作，有效降低了抵扣税执行成本，并有效避免了集中申报的混乱。在日本，工薪阶层的所得税支付被称为“源泉征收”，这套成熟有序的企业税务申报支付系统，极大降低了政府征税成本。
新加坡国内税务局仅1900余名员工，为此必须依赖信息技术来处理大量税务数据。新加坡隆道研究院总裁许振义对新华社记者说，新加坡国内税务局通过建设子报税服务网站，开通智能手机报税服务等措施，实现了报税程序的自动化，大幅提高了工作效率，降低了抵扣税执行成本。
全民税务教育和诚信培育
在海外，关于个税专项扣除也存有争议。例如，有经济学家认为，专项扣除操作成本高昂、费时费力，不如直接降低个税税率来得直接有效。但也有经济学家认为，个税专项扣除是一项重要的全民税务启蒙教育，具有长远意义。
在美国，所有公民、合法居民、拥有社会安全保障卡号的暂住居民等均需要在每年1月初至4月15日期间向美国国税局提交个税申报表，这也被称为“全民申报制度”。这一制度实行多年，其结果是美国全民均具有很高的税务知识和经验。
针对知识层次不高的纳税人往往容易错过减税福利的问题，新加坡的做法是把详细的纳税说明材料邮寄给每一位纳税人，并通过政府咨询话辅导那些不善于通过网络和媒体获得资讯的民众。新加坡媒体在每年报税期开始前，都会进行大量报道，为纳税人详尽解读政策。
个税专项扣除材料数量巨大，政府机构往往难以一一核实，因此诚信至关重要。许振义介绍说，新加坡个人扣除项目等信息是以纳税人如实申报为前提的，处理流程中不会一一核实信息。但是，一旦事后发现纳税人有瞒报、漏报、误报等行为，一律以刑事罪名向法院提起诉讼。(参与记者：李晓渝、钱铮、杨海若、孙晓玲、许缘、徐甜)
