税惠“春雨”，“润”出市场澎湃活力(2)

　　 对制造业企业而言，加计扣除比例提高与提前享受范围扩展的双重优惠，更是增强了制造业企业的发展动力，为经济高质量发展带来源源不断的动能。“双重利好惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%。其中，加计扣除比例提高带来制造业企业多享受减免税额571亿元，政策支持制造业发展的导向得到有效显现。”国家税务总局副局长王道树介绍。

　　 王道树透露，在提前享受研发费用加计扣除政策的制造业企业中，30.2万户民营企业加计扣除金额达9536亿元，减免税额2384亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为93.5%和71.5%，对促进民营企业在稳定预期中更好发展具有积极作用。

　　 北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红告诉本报记者，制造业转型升级过程中，技术创新是核心动力，研发费用加计扣除意味着企业研发投入越多，税收抵扣越多，这种正向激励有助于引导企业加大科研投入、进行科技创新，促进产业升级，助力经济高质量发展。

　　2.纾困小微企业 “一减两升”成效显著

　　 【案例】

　　 立冬已过，茶叶进入休眠期，位于江西省遂川县的江西茗优茶叶有限公司正抓紧加工绿红花茶。今年，仅红茶一项，这家小微企业已出口40万美元。“去年春茶采摘时遭遇新冠肺炎疫情冲击，公司招工用工难、资金周转慢，之后又面临国内外市场萎缩、茶卖不出去的困境。税务部门及时兑现减税降费政策，降低养老保险费率、减免增值税等12万多元。今年，又继续延长小规模纳税人增值税优惠的政策执行期限，增值税起征点从月销售10万元提高到15万元。现在公司的企业所得税税率仅为2.5%，工会经费全额返还，成本下降了20%，帮助我们‘恢复元气、增强活力’！”公司总经理林建阳高兴地说。

　　 小微企业是我国经济活力的重要来源，也是吸纳就业的“主力军”。近年来，我国出台了一系列面向小微企业的税费优惠政策，政策力度不断加码，政策效应逐步显现。

　　 增值税小规模纳税人起征点在2019年从月销售额3万元提到10万元的基础上，今年进一步提高到15万元。“相应地，2019年享受免征政策的小规模纳税人户数从政策调整前的3364万户增加到3820万户，今年前三季度又进一步增加到4365万户；2019年减税金额从政策调整前的1397亿元增加到2286亿元，今年前三季度又进一步增加到2995亿元。”国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力介绍。

　　 同时，今年我国继续实施2020年出台的增值税小规模纳税人征收率由3%降到1%的政策，起征点以上也就是月销售收入超过15万元的纳税人税负减轻了三分之二，今年前三季度新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人。

　　 对小微企业而言，另一个重大利好是所得税实际税率持续降低。在2019年将小型微利企业所得额不超过100万元的部分减半征收所得税的基础上，今年再减半征收，实际税率只有2.5%。“今年前三季度减税1986亿元，已超过去年全年减税额，惠及511万户小型微利企业。同时，小型微利企业所得额100万~300万元的部分，继续享受减半计征实际税率为10%的优惠，今年前三季度减税636亿元，惠及20万户小型微利企业。”蔡自力透露，这些税费优惠政策措施持续落地生根，有力促进了小微企业纾困发展，取得了“一减两升”的积极成效。

　　 “一减”即税收负担减轻。前三季度全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税；小微企业每百元销售收入缴纳税收在2020年同比下降19.4%的基础上，今年前三季度又较2020年同期进一步下降18.9%。