减税降费未来该怎么走(2)

　　这样的复杂性从数据中也能看出。《报告》显示，近3年，企业每百元营业收入中的成本先下降后上升，分别为84.15元、83.38元和83.64元，呈波动态势。

　　刘尚希说，降成本要从防风险出发。下一步降成本，政策措施不能仅针对实体要素成本，而要聚焦于降低整体性风险。如果以降成本政策替代企业成本管理，企业就会过度依赖政府的“大礼包”。因此，要依靠加大体制机制改革来减少资源错配，防范整体风险；完善中央和地方两级治理机制，特别是财政关系改革，调动两级政府防风险的积极性；“更关键的是要做好预期管理”。

　　税费优惠政策应制度化

　　持续多年的减税降费政策，在降低市场主体负担的同时，也将宏观税负降低到较低的水平。这相应也带来了财政收支压力和未来财政可持续发展的问题。多名财税学者认为，减税降费的乘数效应已经边际递减，应及时评估政策的有效性，更好应对经济下行压力。

　　中国税务杂志社总编辑、国家税务总局税收科学研究所原所长李万甫认为，减税降费政策的重要作用是，促进完善了政府与市场的关系，切实发挥市场对资源配置的决定性作用。

　　这具体表现为，政府通过税费方式占有的社会资源量减少，把更多社会资源让渡给市场配置；同时，减税降费结合“放管服”改革，使得政府职能进一步转变，整个营商环境和市场公平竞争环境极大改善；非税收入大幅削减，各类非税形式的收入统一归税务部门征收，政府收入更加规范化。这位财政学者认为，要达到减轻企业税负，稳定市场主体，缓解经济下行压力的目的，“需要综合施策”。

　　中国人民大学财政金融学院教授朱青观察到，新冠肺炎疫情出现后，多数国家采取的财政政策对冲措施是缓税和扩大财政赤字，较少采取减税和改革税制。“因为减税一般是应对经济周期的，用它来熨平经济周期，经济差时减点税，好的时候再把税增回来。”

　　中国财政科学研究院公共收入研究中心副主任许文在《中国税收政策报告（2021-2022）》一书中写道，未来的减税降费应服从于完善税费制度的需要，无论是减税还是降费，应当是完善制度的一个副产品，如税收制度和社保体制的改革，而不是短期政策措施。

　　许文说，减税降费主要是为企业减负，增加了企业的现金流，进而增加利润和财力，对于稳定企业的短期经营作用很大。但在稳定预期方面，企业面对着诸多的不确定性因素，不能仅仅依靠减税降费来解决问题，需要做长期战略性考虑。

　　与此对应的问题是，如果政府长期实施减税降费政策，会给市场主体以“减税降费一直在路上”的预期，可能导致企业被动地等待政策，不利于激发企业的内生发展动力。他建议，为减少企业对减税降费政策的依赖，应推动阶段性的税费优惠政策制度化，以更为规范的制度化政策安排来确保企业的合理税费负担水平。

　　在保持宏观税负相对稳定的前提下通过制度性减税和结构性减税来实施减税降费，以此在经济面临“三重压力”时构建更大的确定性。显然，在“十四五”期间，这对政府来说又是一场新的考验。

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